Actualiteiten salarisadministratie 2025

Ieder jaar zijn er weer wijzigingen in wet- en regelgeving en tarieven die voor het komende jaar van invloed (kunnen) zijn. Graag brengen wij u met deze nieuwsbrief op de hoogte van deze wijzigingen.

Minimumloon 2025

Ieder jaar worden in januari ook weer de wettelijke uurlonen verhoogd. Hieronder treft u het overzicht van de dan geldende wettelijke uurlonen.

Overzicht wettelijke uurlonen per 1-1-2025

Voor leerlingen in de BBL gelden de volgende wettelijke minimumjeugdlonen per uur:

Reiskosten- en thuiswerkvergoeding

De reiskostenvergoeding die werkgevers maximaal onbelast aan hun werknemers mogen vergoeden blijft voor 2025 € 0,23 per kilometer. De thuiswerkvergoeding stijgt van € 2,35 naar € 2,40 per dag.

Afschaffing Lage Inkomensvoordeel (LIV)

Na de afschaffing van het jeugd-LIV per 1 januari 2024 wordt er nu per 1 januari 2025 ook het Lage Inkomensvoordeel (LIV) voor werknemers boven de 21 jaar afgeschaft. In 2025 ontvangt u nog wel de uitbetaling van het Lage Inkomensvoordeel over 2024.

Wijzigingen in de loonkostenvoordelen (LKV’s)

Voor het LKV herplaatsen arbeidsgehandicapte werknemer geldt er met ingang van 1 januari 2025 een verruiming. U heeft dan ook recht op dit loonkostenvoordeel als uw werknemer in de wachttijd van de WIA zijn eigen werkzaamheden geheel of gedeeltelijk hervat of geheel of gedeeltelijk in een andere functie bij u blijft werken. Dit loonkostenvoordeel bedraagt maximaal € 6.000,- per kalenderjaar.

Het loonkostenvoordeel oudere werknemer wordt daarentegen stapsgewijs afgeschaft voor dienstbetrekkingen die zijn begonnen op of na 1 januari 2024. Voor 2025 wordt deze verlaagd van € 3,05 naar € 1,35 per uur. Het maximum wordt verlaagd van € 6.000,- naar € 2.600,- per kalenderjaar. Voor dienstbetrekkingen die begonnen zijn voor 1 januari 2024 wijzigt er verder niets.

Eindheffing bestelauto’s

Voor het doorlopend afwisselende gebruik van bestelauto’s door meerdere werknemers gold al vanaf 2006 dat de werkgever hiervoor een vast bedrag van € 300,- per jaar per bestelauto mee kon nemen in de aangifte loonheffingen. Vanaf het moment van invoering van deze eindheffing was het bedrag nog nooit geïndexeerd. Voor 2025 past de Belastingdienst op dit bedrag de indexatie toe vanaf 2006, waardoor het bedrag wordt verhoogd van € 300,- naar € 438,- per jaar per bestelauto.

Vrije ruimte Werkkostenregeling 2025

De vrije ruimte van de Werkkostenregeling wordt in 2025 verhoogd van 1,92% naar 2% over de fiscale loonsom tot € 400.000,-. Voor de fiscale loonsom vanaf € 400.000,- blijft het percentage ongewijzigd op 1,18% staan.

Werken met Zelfstandigen zonder personeel (ZZP-ers)

Zoals u wellicht weet wordt per 1 januari 2025 het handhavingsmoratorium van de Belastingdienst opgeheven. Dit betekent dat vanaf deze datum de Belastingdienst weer maatregelen kan nemen als u ten onrechte een arbeidsrelatie niet als loondienst behandelt. De maatregelen die de Belastingdienst kan nemen zijn het opleggen van correctieverplichtingen, naheffingsaanslagen en boetes. Over het eerste jaar (2025 dus) legt de Belastingdienst geen vergrijpboetes op als u aantoonbaar kunt laten zien dat u aan de slag bent gegaan met het verkleinen van deze schijnzelfstandigheid binnen uw organisatie. Tot en met 2024 kan de Belastingdienst alleen correctieverplichtingen en naheffingsaanslagen met boetes opleggen als er sprake is van kwaadwillendheid waardoor u ten onrechte de arbeidsrelatie niet als loondienst behandelt.

Heeft u samen met de ZZP-er een door de Belastingdienst goedgekeurde modelovereenkomst opgesteld én handelt u beiden ook daarnaar, dan mag u er volgens de Belastingdienst op vertrouwen dat zij dan respecteren dat er geen sprake is van loondienst voor de geldigheidsduur van die overeenkomst. Het is dus verstandig om te controleren op de site van de Belastingdienst of de modelovereenkomst dus nog geldig is.
Voor de beoordeling van de arbeidsrelatie (werknemer of ZZP-er) kunt u gebruik maken van de volgende websites:

• Belastingdienst.nl/arbeidsrelaties;
• Hetjuistecontract.nl.

Belangrijker is eigenlijk nog wel het volgende. Valt u als werkgever onder een pensioenfonds, dan kan een verkeerde beoordeling van de arbeidsrelatie nog wel eens hele vervelende gevolgen hebben, want de pensioenfondsen hebben geen handhavingsmoratorium. Het pensioenfonds kan tot een termijn van 20 jaar de pensioenpremie bij u gaan verhalen. Het pensioenfonds zal dan een schadevergoeding van u gaan eisen bestaande uit de achterstallige premies en mogelijke boetes en rente. Deze bent u verplicht te betalen.
Dus als de Belastingdienst zou beoordelen dat de ZZP-er die bij u werkt vanaf 1 maart 2020 toch een werknemer is, dan kan zij aangeven dat u dit vanaf 1 januari 2025 moet corrigeren voor de loonheffingen en premies werkgevergegevens. Het pensioenfonds kan echter vanaf 1 maart 2020 de pensioenpremie bij u op gaan eisen.

Werkt u met ZZP-ers en wilt u hulp bij het beoordelen van de arbeidsrelatie, dan kunnen wij u zeker van dienst zijn.